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义乌外贸公司代理记账流程

  2016-05-30 10:25:26 阅读量:897


       支付国内费用:

       出口商品在托运以后,发生的出仓运输、装船等费用,包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费,均应凭各项原始单据支付,并按费用不同性质,分别以有关经营费用、管理费用科目处理,作如下会计分录:
       借:经营费用
              管理费用
       贷:银行存款


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       出口销售退回:
       商品出口销售后,如因各种原因,经双方协商同意,退回原货或另换新货,或退货后转内销处理,出口企业应分别不同情况进行财务处理:

       a、对已同意全部退回的商品,业务部门在收到对方装运提单时,应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续,财会部门应凭退货通知单,作如下会计分录:

       借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
       贷:应收外汇帐款
              或 贷:应付外汇帐款
       同时冲销原销售进价,即作:
       :库存商品
       贷:自营出口销售成本
       已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款。补交时,作如下会计分录:
       借:应交税金-应交增值税(出口退税)
              自营出口销售成本(消费税)
       贷:自营出口销售成本(按征退税率之差计算)
              银行存款


       b、如退回调换商品,不论部分或全部,除应先按上述①作冲转销售成本分录外,在重新发货时,应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量,对原销售进价影响不大,也可以简化帐务处理。

       对已申报退税的出口货物,到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,会计分录同上。更换的货物重新报关出口后,再按规定办理申报退税手续。


       c、如退回的出口货物转作内销处理,出口企业除按①作冲转销售成本分录外,对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录:

       补交应退的税款时,会计分录同上。

       出口企业取得《出口转内销证明单》后,按有关金额计算内销货物的进项税额,作如下会计分录:
       借:应交税金-应交增值税(进项税额)
       贷:应收出口退税 (按退税率计算)
              自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)


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